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打印10月8日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，完善出口退稅政策，進一步簡化稅制，退稅率由原來的七檔減為五檔，提高相應(yīng)的退稅率，多舉措加快退稅進度，堅決打擊騙取出口退稅行為等。這將有利于深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、推動實體經(jīng)濟降成本，為外貿(mào)企業(yè)進一步減負(fù)，有利于應(yīng)對當(dāng)前復(fù)雜國際形勢，為保持外貿(mào)穩(wěn)定增長“助力”。
實行出口退稅，符合WTO規(guī)則。我國自1985年開始實行出口退稅制度以來，出口貨物以不含稅價格進入國際市場，增強了出口貨物的競爭能力，促進外貿(mào)企業(yè)提高經(jīng)濟效益，促進了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，出口退稅政策成為國家調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟的重要手段，有效促進了國民經(jīng)濟健康、穩(wěn)定發(fā)展。
我國出口退稅制度經(jīng)歷了由“中性原則”逐漸向結(jié)構(gòu)性差別退稅“非中性原則”的轉(zhuǎn)變，出口退稅政策被越來越賦予產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、貿(mào)易促進等多項目標(biāo)，轉(zhuǎn)變成為政府的一項宏觀調(diào)控工具。與此同時，我國的出口退稅制度經(jīng)歷了頻繁的調(diào)整和變更，越來越多地體現(xiàn)出政策性特點，其不確定性大大降低了出口企業(yè)獲得對未來稅負(fù)的穩(wěn)定預(yù)期，某種意義上不利于外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營決策，也提高了外貿(mào)企業(yè)的稅法遵循成本。
著眼于“穩(wěn)外貿(mào)”這個重要目標(biāo)，作為實現(xiàn)“穩(wěn)外貿(mào)”重要手段的出口退稅制度應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化。
首先，遵循“稅收法定”原則盡快制定出口退稅的法律法規(guī)。目前，我國出口退稅制度多以財政部或者國家稅務(wù)總局出臺的規(guī)范性文件形式體現(xiàn)，立法層級較低，部門規(guī)范性文件之間也存在不少矛盾和沖突。在具體執(zhí)行層面，地方稅務(wù)機關(guān)依據(jù)規(guī)范性文件制定的實施辦法內(nèi)容龐雜，不同地域稅務(wù)機關(guān)對政策的理解和執(zhí)法尺度各異，存在任意擴大解釋、隨意性強、自由裁量權(quán)過大等問題。
其次，出口退稅的程序性規(guī)定復(fù)雜，辦理時間周期長。配合此次出口退稅政策的調(diào)整和“放管服”改革，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)進一步簡化出口退稅的程序，減少需要提交的憑證資料數(shù)量，縮短出口退稅的辦理周期，努力提高出口退稅效率，為外貿(mào)企業(yè)真正地提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，提升外貿(mào)企業(yè)的“獲得感”。
再次，稅務(wù)機關(guān)要努力提升依法行政水平，防止不當(dāng)行政處罰帶來的稅企矛盾。出口退稅政策和規(guī)定的更迭頻繁，導(dǎo)致相關(guān)稅收規(guī)范性文件存在著矛盾，稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)對相關(guān)規(guī)定的理解經(jīng)常存在差異，導(dǎo)致在稅務(wù)機關(guān)對違反出口退稅行為的外貿(mào)企業(yè)處罰過程中容易產(chǎn)生爭議，加之后續(xù)的行政復(fù)議或訴訟的周期較長，如處罰涉及暫停出口退稅或者不予出口退稅、視同內(nèi)銷征稅等將直接影響外貿(mào)企業(yè)的正常經(jīng)營。
最后，盡快改變出口退稅的使用范圍較窄、退稅率頻繁變動的情況。研究實現(xiàn)更大范圍貨物與勞務(wù)出口退稅的可行性，加大出口退稅政策的可預(yù)期性，為外貿(mào)企業(yè)提供對未來稅負(fù)的穩(wěn)定預(yù)期，從而利于企業(yè)的經(jīng)營決策。
自2010年以來，騙取出口退稅案件呈逐年遞增之勢，以出口退稅率高的產(chǎn)品如農(nóng)產(chǎn)品、電子產(chǎn)品等領(lǐng)域出現(xiàn)的騙取出口退稅現(xiàn)象最為嚴(yán)重，干擾了正常的經(jīng)濟秩序。因此，國家要繼續(xù)加大打擊騙取出口退稅違法犯罪行為的力度。
與此同時，外貿(mào)企業(yè)也要做好出口退稅的風(fēng)險管理。在采購環(huán)節(jié)加強對供貨企業(yè)資信狀況核查，確保購進業(yè)務(wù)真實可靠，防止接受虛開的增值稅專用發(fā)票。在出口環(huán)節(jié)，要進行“三查”，全面梳理風(fēng)險點。一查客戶資信，即使是老客戶也要定期評估履約能力和有無負(fù)面信息；二查中介機構(gòu)，選擇管理規(guī)范、信譽良好的貨代公司、物流公司、報關(guān)公司等，簽訂規(guī)范的服務(wù)合同，單據(jù)文件等留存?zhèn)洳?；三查自身，從事代理出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)要防止自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票并自行報關(guān)，利用其資質(zhì)從事“四自三不見”業(yè)務(wù)的違法行為，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。在退稅環(huán)節(jié)，要及時準(zhǔn)確進行退稅申報，建立企業(yè)出口退稅預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)，暢通與稅務(wù)機關(guān)的溝通，對稅務(wù)機關(guān)提出的退稅問題或者交易對方存在退稅問題的，應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機關(guān)反饋報告，最大限度化解、消滅稅務(wù)風(fēng)險。
（中國貿(mào)易報 秦夏）
